Op dinsdag 15 september presenteerde het kabinet-Jetten de Miljoenennota en het Belastingplan 2027. Daarin staan verschillende fiscale maatregelen die gevolgen kunnen hebben voor ondernemers, DGA’s en familiebedrijven. Maar wat betekent dit concreet voor jou en jouw onderneming? We zetten de belangrijkste wijzigingen op een rij.
Goed om vooraf te weten: het gaat voor een belangrijk deel nog om voorstellen. De Tweede en Eerste Kamer behandelen het Belastingplan de komende maanden. Pas na goedkeuring zijn de maatregelen definitief. De meeste wijzigingen moeten per 1 januari 2027 ingaan.
1. Bedrijfsopvolging: wat gebeurt er met de BOR?
Voor veel familiebedrijven is de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) een belangrijk onderwerp. De BOR kan ervoor zorgen dat bij schenking of vererving van een onderneming een groot deel van het ondernemingsvermogen wordt vrijgesteld van schenk- of erfbelasting.
Rond de BOR zijn de afgelopen jaren verschillende wijzigingen aangekondigd en doorgevoerd. Prinsjesdag 2026 brengt hierin geen grote nieuwe versobering. Wel blijven de eerder ingevoerde wijzigingen van belang.
Zo geldt voor verkrijgingen vanaf 1 januari 2025 een voortzettingstermijn van drie jaar in plaats van vijf jaar. Sinds 2026 is het daarnaast eenvoudiger geworden om tijdens de bezits- en voortzettingstermijn bepaalde herstructureringen, zoals een fusie of splitsing, door te voeren zonder dat automatisch een nieuwe termijn begint.
Wel is sinds 2026 de definitie van preferente aandelen aangescherpt. Daardoor blijft het bij gefaseerde bedrijfsoverdrachten belangrijk om goed te beoordelen welke aandelen voor de BOR en DSR kwalificeren.
Wat betekent dit voor jou?
Denk je na over overdracht van jouw onderneming aan de volgende generatie? Wacht dan niet tot het moment van overdracht. De aandelenstructuur, de verhouding tussen ondernemings- en beleggingsvermogen, de bezitstermijn en eventuele eerdere herstructureringen kunnen allemaal invloed hebben op de toepassing van de BOR.
2. Personeel en beloning
Meer ruimte binnen de werkkostenregeling
De vrije ruimte binnen de werkkostenregeling (WKR) wordt iets groter. Over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom stijgt de vrije ruimte per 2027 van 2% naar 2,16%. Dat € 640 extra ruimte om vergoedingen en verstrekkingen onbelast aan werknemers te geven.
Tegelijkertijd verdwijnt de aparte vrijstelling voor korting op producten uit het eigen bedrijf. Dergelijke personeelskortingen kunnen nog steeds worden gegeven, maar gaan dan in beginsel ten laste van de vrije ruimte.
Pensioenopbouw voor hogere inkomens
Het maximale inkomen waarover fiscaal gefaciliteerd pensioen kan worden opgebouwd, blijft van 2027 tot en met 2032 bevroren op € 137.800. Omdat deze grens niet meestijgt met de lonen, kan dit met name voor DGA’s en werknemers met hogere inkomens gevolgen hebben voor de pensioenopbouw.
Expatregeling naar 27%
De zogenoemde 30%-regeling voor werknemers uit het buitenland wordt vanaf 2027 voor veel nieuwe en recente gevallen verlaagd naar maximaal 27%. Voor werknemers die uiterlijk in 2023 al gebruikmaakten van de regeling geldt overgangsrecht waardoor de 30% kan blijven gelden. Ook worden de salarisvoorwaarden voor nieuwere gevallen aangescherpt.
Wat betekent dit voor jou?
Heb je medewerkers in dienst met een hoger salaris of maak je gebruik van de expatregeling? Dan is het verstandig om tijdig te beoordelen wat de veranderingen betekenen voor uw arbeidsvoorwaarden en totale werkgeverslasten.
3. Ondernemen en investeren
Voor IB-ondernemers wordt de zelfstandigenaftrek verder afgebouwd. Deze daalt van € 1.200 in 2026 naar € 900 in 2027. Voor ondernemers die binnen het familiebedrijf ook een eenmanszaak of vof aanhouden, betekent dit een hogere belastbare winst.
Daar staat tegenover dat investeren in energiebesparing aantrekkelijker wordt. De Energie-investeringsaftrek (EIA) stijgt per 1 januari 2027 van 40% naar 45,5%. Ondernemers die investeren in kwalificerende energiebesparende of CO₂-reducerende bedrijfsmiddelen kunnen daardoor een groter deel van hun investering ten laste van de fiscale winst brengen.
Ook voor vastgoedbeleggers verandert er iets. Het kabinet wil de overdrachtsbelasting voor woningen die niet als hoofdverblijf worden gebruikt verlagen van 8% naar 7%. Denk bijvoorbeeld aan een verhuurde woning of vakantiewoning. Deze verlaging geldt niet voor bedrijfspanden; daarvoor geldt het algemene tarief.
Wat betekent dit voor jou?
Staan er investeringen gepland voor 2027? Dan kan het interessant zijn om vooraf te bekijken welke fiscale regelingen daarop van toepassing zijn en of het moment van investeren verschil maakt.
4. Privévermogen en box 3
Ook voor ondernemers met vermogen buiten de BV blijft box 3 een belangrijk aandachtspunt.
In 2027 wordt nog niet volledig overgestapt op het nieuwe stelsel waarbij het werkelijke rendement centraal staat. Het huidige box 3-stelsel blijft daarom in 2027 van toepassing, inclusief de mogelijkheid om onder voorwaarden een lager werkelijk rendement aan te tonen. Het kabinet streeft nu naar invoering van het nieuwe box 3-stelsel per 1 januari 2028.
Voor beleggingen en andere overige bezittingen stijgt het forfaitaire rendement in 2027 van 6,00% naar 6,37%. Het box 3-tarief blijft volgens de huidige plannen 36%.
Heb je spaargeld, beleggingen, een tweede woning of ander privévermogen? Dan blijft het verstandig om periodiek te beoordelen hoe vermogen is verdeeld tussen privé en de BV. Zeker met het oog op de verdere hervorming van box 3 vanaf 2028.
Wat kun je hier nu mee?
Prinsjesdag 2026 brengt voor ondernemers en familiebedrijven geen volledig nieuw fiscaal speelveld, maar op verschillende onderdelen veranderen de regels wel.
Voor familiebedrijven blijft vooral bedrijfsopvolging een onderwerp om tijdig bij stil te staan. Een overdracht naar de volgende generatie vraagt vaak om voorbereiding ruim vóór het daadwerkelijke overdrachtsmoment. Daarnaast kunnen wijzigingen in pensioen, arbeidsvoorwaarden, investeringsaftrek en privévermogen gevolgen hebben voor de keuzes die je in 2027 maakt.
De plannen zijn op dit moment nog niet definitief. De Tweede en Eerste Kamer behandelen het Belastingplan de komende maanden en onderdelen kunnen daarbij nog wijzigen.
Meer weten?
Wil je meer weten wat de fiscale wijzigingen voor 2027 concreet betekenen voor de onderneming of jouw privésituatie? Als partner voor DGA’- en familiebedrijven kijken wij graag met je mee. Van bedrijfsopvolging en financiële vraagstukken tot administratie, jaarrekening en aangifte.
Neem gerust contact met ons op om jouw situatie te bespreken.
